- Что будет, если не направить ответ в налоговую
- А какие дни – рабочие или календарные брать для исполнения требования?
- В какой срок надо предоставить ответ? а можно продлить?
- Виды требований
- Как передать фнс ответ на требование
- Как получают требования
- Когда составлять ответ
- Образец пояснения на требование в налоговую инспекцию
- Ответ на запрос по убыткам
- Ответ на требование по декларации ндс
- Представляем пояснения
- Пример
- Работа с разделом «сканы документов в формате jpg, tif, pdf, png для предоставления в фнс»
- Рекомендации по заполнению варианта ответа «представлением документов»
- Требования в рамках встречных проверок
- Требования в рамках камеральной проверки
Что будет, если не направить ответ в налоговую
Если же предприятие, получившее запрос о предоставлении пояснений, проигнорирует запрос, то по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, последствием станет привлечение к административной ответственности и штрафные санкции в размере от 5000,00 (если ответ не предоставлен однократно) до 20 000,00 рублей (если это повторное нарушение).
Поредоставление подробной пояснительной информации приведет к диалогу с ИФНС и дальнейшему разрешению ситуации, тогда как неотвеченный запрос повлечет за собой серьезные разбирательства, не исключающие обращения в суд.
А какие дни – рабочие или календарные брать для исполнения требования?
Как говорит нам пункт 6 статьи 6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В какой срок надо предоставить ответ? а можно продлить?
На требование, направленное в рамках выездной или камеральной проверки, ответ нужно предоставить в течение 10-ти рабочих дней со дня получения требования.
Срок представления документов при встречной проверке:
- 5 рабочих дней, если в требовании направлено на основании п. 1 ст.93.1 НК РФ,
- 10 рабочих дней, если требование направлено на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ.
Если при получении требования налогоплательщик понимает, что не успевает в отведенный срок подготовить документы, то нужно не позднее чем на следующий день после получения требования направить в налоговую инспекцию уведомлением о продлении срока представления документов по требованию. В нем нужно указать:
- причины, по которым нет возможности представить документы в указанный в требовании срок (например, большое количество истребуемых документов, изготовление копий которых требует много времени);
- срок, в который налогоплательщик обязуется представить документы.
В течение 2-х дней после получения уведомления налоговый орган примет решение и направит его налогоплательщику.
Виды требований
Требования бывают разные. Хочется добавить: плохие и хорошие, но к требованиям налогового органа второе сравнение как-то не подходит. Можно сказать, что требования бывают нормальные, плохие и очень плохие.
К «нормальным» относятся требования по предоставлению документов, направленных на проведение камеральных и встречных проверок. Как правило, налоговая инспекция запрашивает очень большое количество документов, в том числе и те, которые не имеет права требовать. И вот тут-то, если внимательно изучить требование, на некоторые пункты можно и не отвечать.
К «плохим» можно отнести требования, направленные в рамках назначенной выездной налоговой проверки. Тут и так ясно: выездная налоговая проверка — это серьезно и надолго. Поэтому на такие требования отвечать нужно всегда.
«Очень плохие» — требования, связанные с уплатой налогов, пеней и штрафов. Если налоговая инспекция прислала такое требование, то и так понятно — у организации не было средств вовремя заплатить налоги или она не платила их специально.
Теперь рассмотрим каждый вид требований подробнее.
Как передать фнс ответ на требование
Истребуемые документы представляются в налоговый орган в виде заверенных копий (п.2 ст. 93 НК РФ).
Это могут быть бумажные копии. В таком случае каждый документ заверяется надписью «Копия верна», подписью руководителя организации с указанием его должности, а также указывается дата заверения. Печать не обязательна. Также не надо нотариально удостоверять такие копии.
Бумажные копии предоставляются налогоплательщиком лично, через представителя, или по почте письмом с обязательным составлением описи документов.
С бумажных документов можно снять электронные копии (отсканировать). Такие копии можно направить в налоговый орган по ТКС. Их не надо заверять подписью руководителя. Они будут подписаны ЭЦП представителя налогоплательщика при отправке.
Cуществуют еще и электронные документы, которые представляют собой информацию, структурированную определенным образом, которая содержится в электронном файле и заверена электронной подписью. Их также можно отправить в налоговый орган по ТКС. Но такие документы должны быть составлены по установленным ФНС форматам.
Подключайте «Астрал Отчет 5.0»— сдавайте отчетность, отправляйте ответы на требования, заполняйте электронные трудовые книжки, работайте с электронными больничными, переключайтесь между разными компаниями когда вам это удобно — даже во время заполнения отчета.
С «Астрал Отчет 5.0» вы ничего не забудете благодаря системе подсказок и уведомлений. Работать в сервисе можно из любой точки мира, главное, чтобы был доступ в интернет и электронная подпись.
Как получают требования
Вручить требование о представлении документов налогоплательщик лично или под расписку налоговый орган обязан только в том случае, проводится проверка непосредственно на территории налогоплательщика.
В остальных случаях требование может быть передано (п. 4 ст. 31 НК РФ):
- непосредственно под расписку;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота;
- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Проверяющие вправе выбрать любой из перечисленных способов.
Обратите внимание! На поступившие через ТКС требования нужно не только отвечать, но и подтвердить само получение документа. За отсутствие подтверждения вас может ожидать блокировка счета.
Когда составлять ответ
Если по результатам проведения проверки в организацию поступило письмо из налоговой с требованием предоставления пояснений, вероятнее всего, при автоматическом контроле отчетности были выявлены ошибки. Но учреждение не всегда обязано отвечать на запрос из ИФНС.
Самыми распространенными неточностями, подразумевающими ответ на требование из налоговой о предоставлении пояснений, являются:
- ошибки в налоговых декларациях — погрешности по НДС, налогу на прибыль;
- расхождения сведений из взаимосвязанных документов и отчетов налогоплательщика;
- несовпадение сведений, предоставленных организацией, и данных, имеющихся в ИФНС;
- погрешности в документах и действиях по получению налоговых льгот.
Разъяснительное письмо в ответ на требование о предоставлении пояснений необходимо направлять, если расхождения выявлены в процессе проведения камеральных проверок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но для налогоплательщику не повредит, если он отправит пояснительную информацию на запрос ИФНС, не связанный с камералкой. Это поможет сформулировать четкую позицию учреждения в разрешении той или иной проблемы.
Образец пояснения на требование в налоговую инспекцию
Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 4 Зайковой Т. И.От ООО «Кнопка», ИНН 665654321004.08.2020
На Ваше требование № 569 от 31.07.2021 поясняем следующее.
Сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), показанная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, показанная в декларациях по НДС за I, II кварталы 2021 года. Такая ситуация возникла в связи с отражением во II квартале 2021 года операции по возврату товара поставщику (НДС в сумме 569,24 руб. был восстановлен).
К данному письму прилагаем счет-фактуру № 23 от 11.05.2021 года, подтверждающий возврат товара.
Директор ООО «Кнопка» ______________________И. Б. Останин
Ответ на запрос по убыткам
Правильный образец письма в ИФНС в ответ на требование о предоставлении пояснений по убыткам содержит информацию, по какой причине у налогоплательщика наблюдается превышение расходной части над доходной. Главное, что отмечает специалист при составлении пояснения, — это экономическую эффективность и целесообразность увеличившихся издержек и приложить к ответу оправдательные документы по каждому виду произведенных расходов. Вот так выглядит ответ в налоговую на требование о предоставлении пояснений по прибыли или убыткам:
Ответ на требование по декларации ндс
Образец ответа на запрос по декларации НДС формируется в электронном виде, если организация по законодательству должна сдавать отчет через средства электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ). Для ответа на запрос по НДС есть специально утвержденный бланк, поэтому, на основании п. 1 ст.
Представляем пояснения
В случае камеральной проверки декларации по НДС пояснения должны быть представлены в электронной форме по утвержденному ФНС формату (п. 3 ст. 88 НК РФ,
). По остальным налогам пояснения составляются в произвольной форме.
Если не составить пояснения либо представить не вовремя, то компанию могут оштрафовать на 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года — на 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).
Кроме того, непредставление пояснений (сведений) в установленном формате XML на требование налоговиков влечет административную ответственность для должностных лиц компании по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (постановление Сыктывкарского городского суда (Республика Коми) от 14.11.2022 N 5-3446/2022).
Пример
Ответ на требование N 5/53 от 06.08.2022 о наличии высокой доли вычетов в налоговой декларации по НДС
Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) N 5/53 от 06.08.2022 поясняет следующее. Высокий удельный вес вычетов в декларации по НДС за II квартал 2022 года обусловлен такими факторами:
1. Основным видом деятельности компании является оптовая продажа и хранение в резервуарах нефтепродуктов. Основной объем закупаемых нефтепродуктов приходится на Санкт-Петербургскую товарно-сырьевую биржу.
В силу сложной экономической ситуации торговля нефтепродуктами была заморожена в период с марта по апрель 2022 года. Торговля возобновилась лишь с мая 2022 года. Поэтому компания приобретала значительное количество нефтепродуктов для последующей продажи, что и обусловило рост вычетов НДС.
2. Цены на нефтепродукты неуклонно росли, а договоры поставки нефтепродуктов были заключены на фиксированные цены. В связи с этим компания в данный период понесла убытки. Кроме того, в связи с неопределенностью на рынке нефтепродуктов сократились объемы продаж.
Из-за снижения покупательского спроса выручка от реализации товаров во II квартале 2022 года снизилась по сравнению с предыдущим кварталом на 35%.
3. В III квартале 2022 года компания планирует увеличить объем продажи продукции путем заключения договора с новыми АЗС. Это должно привести к уменьшению доли вычетов НДС и увеличению облагаемой НДС выручки.
Работа с разделом «сканы документов в формате jpg, tif, pdf, png для предоставления в фнс»
Для начала работы с разделом нажмите «Добавить».
Появится пустая строка, для импорта файлов нажмите «Загрузить».
Для каждого импортированного файла заполните информационные поля. Если требуется больше строк для импорта, нажмите «Добавить еще».
Согласно приказу ФНС России от 18.01.2022 N ММВ-7-6/16@ поле «Пункт треб.» следует заполнить в формате «1.XX» или «2.XX», где:
- «1.XX» – запрашиваемые документы, указанные в требовании;
- «2.XX» – запрашиваемая информация, указанная в требовании.
Важно! Нумерация пунктов не может:
- начинаться с «1.00» или «2.00»,
- повторяться.
Пример корректного заполнения поля «Пункт треб.»:
Поле «Код» следует выбрать из справочника с помощью кнопки
Поле «Название документа» не обязательно для заполнения. Оно помогает понять, какой файл прикрепляется.
Удалить документ или комплект из описи можно, нажав на кнопку.
Загрузите открепленную подпись:
- Чтобы заполнить поле «Подпись», необходим файл с открепленной подписью;
- Если документ ранее отправляли с помощью системы ЭДО, вы можете загрузить файл с открепленной подписью из нее;
- Если ранее вы не подписывали прикладываемый документ, поле нужно оставить пустым. Подписание произойдет во время отправки.
Рекомендации по заполнению варианта ответа «представлением документов»
Вы можете предоставить ответ при помощи вложенных xml-файлов.
Для загрузки нажмите «Загрузить документы и подписи».
После импорта:
При попытке импорта форм, не подходящих для ответа на требование, возникнет сообщение: “Некорректное сочетание форм в комплекте представленных документов. Приложение с КНД ХХХ к документу (КНД=ХХХ) недопустимо”. При этом документ не импортируется в систему.
Для ответа на требование можно загрузить документы со следующими КНД: 1114319, 1115102, 1115103, 1115104, 1115105, 1115106, 1115130, 1160200, 1115101, 1115108, 1175004, 1175005, 1175006, 1175007, 1175010, 1175011, 1175012, 1175013, 1175014, 1175015, 1115125, 1115126, 1115127, 1115128, 1115131, 1115132, 1115133, 1115134.
Удалить загруженный документ или комплект из описи можно, нажав на кнопку
Требования в рамках встречных проверок
Основания для направления таких требований всего два:
- когда в отношении конкретного контрагента проводится камеральная или выездная налоговая проверка, то требуют предоставить документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика;
- вне рамок налоговых проверок — когда могут запросить документы (информацию) по любому контрагенту независимо от того, проводится в отношении него какие —либо мероприятия налогового контроля или не проводятся, но только в части конкретной совершенной сделки.
Требования в рамках камеральной проверки
Что запрашивает инспекция:
Документы в дополнение к тем, что подаются вместе с отчетностью.
Например, при проверке декларации по НДС, в которой отражена экспортная отгрузка. Или при проверке декларации по налогу на имущество, в которой отражен зачет уплаченного за рубежом налога. Если проверяющим будет недостаточно предоставленных вместе в декларацией документов, то они вправе потребовать предоставить недостающие для проведения налогового контроля.
Документы, подтверждающие заявленную в декларации или расчете льготу.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).
Например, предприниматель заявил в декларации по УСН ставку 0%. Это льгота, так как она предоставляется определенной категории налогоплательщиков. В таком случае налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие право на применение пониженной налоговой ставки.
Если же, например, организация применила амортизационную премию по приобретенным основным средствам, или же повышающий коэффициент амортизации, то это не льгота — ведь такой возможностью может воспользоваться любой налогоплательщик. И налоговики не вправе требовать документы по подтверждению правомерности применения обычных положений законодательства.
Подтверждающие документы, если в декларации по НДС заявлена сумма к возмещению.
В этом случае налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы в соответствии со ст. 172 НК РФ, чтобы проверить правомерность применения налоговых вычетов.
Разъяснения и, при необходимости, документы, если в декларации по НДС сведения об отраженных операциях противоречат друг другу или не соответствуют данным о тех же операциях, которые содержатся:
- в декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком, иным лицом, обязанным подать декларацию по НДС в соответствии с главой 21 НК РФ;
- в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, для которого в главой 21 НК РФ предусмотрена такая обязанность.
Также при камералке у вас могут запросить документы:
- подтверждающие пониженные тарифы страховых взносов или необлагаемые выплаты;
- по заявленным вычетам в декларации по акцизам в связи с возвратом реализованных подакцизных товаров;
- если представлена уточненная декларация на уменьшение налога, подлежащего к уплате бюджет, в случае, если такая декларация подана через два года и более после окончания срока подачи отчетности;
- если применили в декларации по НДС вычеты по налогу в рамках системы tax-free. Документы запросят при условии, что сведения в декларации по НДС не соответствуют сведениям, которые есть у налогового органа;
- если заявлен инвестиционный вычет в декларации по налогу на прибыль;
- если проводится проверка декларации по налогу на прибыль участника договора инвестиционного товарищества.
В иных случаях налоговый орган не вправе требовать документы, поскольку перечень указанных ситуаций является закрытым и не подлежит расширению. Могут потребовать предоставить только пояснения. При этом налогоплательщик вправе на добровольной основе предоставить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
А что делать, если налоговая инспекция прислала требование о предоставлении документов или пояснений по декларации (расчету) по прошлым отчетным (налоговым) периодам, срок камеральной проверки по которым уже истек? Однозначно — такие требования вне закона и отвечать на них налогоплательщик не обязан.
Если налоговый инспектор желает получить именно пояснения (про предоставление документов по таким запоздалым требованиям вообще речь не идет), то он может вызвать налогоплательщика в инспекцию для дачи пояснений. Обратите внимание — только пояснения. Никакие документы в таком случае налогоплательщик предоставлять не обязан.